¿Qué son las operaciones triangulares?

Es habitual que en el comercio internacional se utilicen figuras como las transacciones triangulares (en el mercado de la UE) u operaciones en cadena (en el mercado internacional) que permitan efectuar diferentes operaciones concatenadas de compraventa entre diversas empresas y ubicadas en destinos distintos.

Este tipo de operaciones se pueden aplicar a múltiples clientes de varios sectores, pero cabe destacar el sector retail, textil y químico. 

La globalización, la búsqueda de las mejores alternativas a nivel mundial, y la interacción de empresas diferentes ubicadas en mercados distintos, cada uno con su normativa, fiscal, tributaria y aduanera, comportan que estas operaciones triangulares tengan en la práctica un grado de complejidad que precise de un buen soporte logístico en toda su configuración.

Habitualmente participan 3 o más empresas en las operaciones triangulares:

1. Fabricante o vendedor: quién tiene el producto en su haber.

2. Intermediario: quién conoce a ambos, tanto a fabricante como al cliente final.

3. Cliente final/comprador/importador: es el destinatario donde van a llegar los bienes.

5 factores clave en las operaciones triangulares

Hay factores que deben ser controlados en todas las operaciones triangulares, tanto si son consideradas transparentes, en el sentido que todas las empresas implicadas pueden conocer de los pactos de las partes, como si se busca la opacidad de las mismas:

1. Documentación que se debe preparar: quién debe hacerla y qué debe contener. Especial mención tiene el ámbito del etiquetado.

2. Transporte: la logística es fundamental en estas operaciones y comporta que, quién desea tener el control de la misma, también ultime los contratos de transporte y el correcto uso de los Incoterms asociados. El transporte agiliza, flexibiliza y genera economías de escala dentro de la operación, atendiendo que es un transporte directo del fabricante o vendedor al destinatario final.

3. Formas de pago: si se dan casos de cartas de crédito, se debe analizar de forma muy adecuada las mismas para poder satisfacer todos los requisitos documentales y visualizar quiénes son las partes que figuran en ellas.

4. Fiscalidad: dibujar correctamente la operación permitirá examinar qué ámbitos son los que no deben tributar y asegurar que se tiene toda la documentación a disposición de la autoridad tributaria correspondiente para que pueda examinar la misma. Cada expediente debe contar con su documentación asociada.

5. Contratación: asegurar que todos los pactos de las diferentes operaciones recogen los extremos clave de los derechos y obligaciones de las partes.

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Si dibujamos una operación triangular, donde siempre aparecen dos operaciones de compraventa, tendríamos como ejemplo: Una empresa A ubicada en China produce material textil que vende a una empresa B ubicada en Portugal, que a su vez vende esta mercancía a una empresa C ubicada en Brasil, que es la empresa quién finalmente lo va a comercializar. La mercancía se transporta directamente por transporte aéreo / marítimo / ferrocarril desde China a Brasil sin pasar por Portugal. La empresa B compra la mercancía sin recibirla físicamente y la vende a la empresa C con el correspondiente margen comercial por la operación efectuada.

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En DSV España habitualmente trabajamos operaciones triangulares de dos tipos:

Importación

Nuestro cliente compra a su proveedor y por orden suya, en DSV organizamos el transporte (importación) a un tercero en otro país.

Exportación

Nuestro cliente vende mercancía a un cliente suyo y por orden de este segundo, nosotros organizamos el transporte (exportación) a un tercero en otro país.

Tipos de operaciones triangulares según la ubicación

Dependiendo donde estén ubicadas las empresas implicadas en la operación triangular (dentro de la UE o en países terceros) se puede hablar de diferentes modelos o tipos de operaciones triangulares u operaciones en cadena, de tal forma que podemos encontrar:

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Triangular intracomunitaria

Las operaciones triangulares intracomunitarias son aquellas en que las tres empresas están ubicadas en países miembros de la Unión Europea.
El elemento esencial para gozar de la exención tributaria del IVA en esta operación, es que se den una serie de requisitos como son:

• Que exista un único transporte directo desde la fábrica / vendedor al destinatario final
• Que las tres empresas se encuentren localizadas en tres países distintos de la UE
• Que todos los intervinientes sean empresarios o profesionales en ejercicio de su actividad dados de alta en el VIES (registro de operadores intracomunitarios).

Si estos requisitos no se producen, la emisión de las facturas que se remitan sustentando las diferentes operaciones podrían tributar en sus respectivos orígenes.

También es importante efectuar las formalidades tributarias declarando las operaciones en los modelos 349, Intrastat y, en su caso, en el modelo 347 o SII para la empresa destinataria de las mercancías.

Operaciones triangulares extracomunitarias

Las operaciones triangulares extracomunitarias se producen cuando el fabricante/vendedor o el comprador final están ubicados fuera de la Unión Europea (país tercero). 

En estos casos también nos podemos encontrar que parte de las empresas estén ubicadas en la UE (mixtas), o bien ninguna de ellas se encuentre localizada en la UE (puras). En estos procesos es importantísimo determinar la parte logística y documental para que la mercancía pueda llegar a su destino, desde el país de origen sin ninguna adversidad.

Recomendar en estas situaciones que se debe visualizar exactamente las obligaciones de las 3 partes:

1. Fabricante: que puede figurar como exportador a efectos aduaneros.

2. Intermediario: a quién se recomienda que controle la operativa y , sobre todo a nivel logístico, conozca todas las posibles incidencias de la operación.

3. Destinatario final/cliente: quién sí debe efectuar los trámites de importación en su país – en función del Incoterm que se haya pactado- debe ser conocedor de los requerimientos para ese producto en su comercialización en el mercado interior y contar en su caso con las autorizaciones oportunas.

Así pues, es prioritario delimitar, desde el primer momento, todos los ámbitos relacionados con la relación contractual y las obligaciones de las partes (la documentación asociada a la operativa, requisitos técnicos, etiquetaje del producto, Incoterms, gestión logística, seguros, y, entre otras cuestiones, la forma de pago).

Ejemplo de operación triangular

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Nuestro cliente localizado en Barcelona realiza un pedido a su proveedor habitual ubicado en Yakarta (Indonesia) y nos solicita que este nuevo contenedor de 40' sea entregado a un cliente localizado en Budapest, Hungría.

En DSV contactaremos con nuestra oficina ubicada en Yakarta para que ésta organice la reserva a través de la compañía naviera en condiciones FOB Yakarta y también a nuestra oficina en Budapest para que coordine la entrega.

La documentación será emitida indicando como "shipper" al proveedor en Indonesia y "consignee" al cliente final en Hungría, ya que en este caso se trata de una operación triangular transparente y todas las partes implicadas son conocedoras del acuerdo.

En DSV monitorizamos en todo momento el embarque e informamos puntualmente a nuestro cliente en Barcelona de cada uno de los pasos e hitos completados en el transcurso del transporte marítimo y multimodal hasta que la mercancía llega a Budapest. Todos los costes en este caso, desde FOB Yakarta hasta DDP Budapest, son pagados por nuestro cliente en Barcelona.

Desde DSV contamos con un equipo especializado para la gestión logística, aduanera y de consultoría que te permitirá dibujar de la mejor forma tus operaciones triangulares.

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